北京市财政局转发财政部关于印发地方财政周转金会计制度（试行）的通知
北京市财政局
北京市财政局转发财政部关于印发地方财政周转金会计制度（试行）的通知
北京市财政局
各区县财政局：
现将财政部财地字（1996）213号文《地方财政周转金会计制度》转发给你们，请遵照执行，执行中的有关问题请与北京市财政资金管理分局联系。
财政部关于印发《地方财政周转金会计制度（试行）》的通知财地字〔1996〕213号
各省、直辖市、自治区、计划单列市财政厅（局）：
为进一步规范地方财政周转金管理，保证清理整顿财政周转金工作顺利进行，现将《地方财政周转金会计制度（试行）》印发给你们。请结合本地区实际情况，切实做好财政周转金的清理整顿工作，并将执行情况及时报我部。
地方财政周转金会计制度（试行）
第一章 总 则
第一条 为了适应社会主义市场经济的需要，加强地方财政周转金的管理，规范地方财政周转金的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《地方财政周转金管理暂行办法》的有关规定，特制定本制度。
第二条 地方财政周转金会计是地方各级财政部门核算、反映和监督各级财政周转金的专业会计。
第三条 地方财政周转金会计的会计年度和月份划期，按公历起讫时间确定。每年一月一日开始，十二月三十一日终止。
第四条 地方财政周转金会计记帐采用借贷记帐法。
第五条 地方财政周转金会计核算以人民币为记帐本位币。有外币收支的应按照国家银行公布的当日人民币外汇汇率折成人民币记帐，同时记录外币收支。
第六条 地方财政周转金会计记录的文字应当使用中文，少数民族地区可同时使用少数民族文字。
第七条 本制度没有特殊规定的一般会计处理方法，按财政部发布的《会计人员工作规则》处理。会计档案的管理，按财政部、国家档案局颁发的《会计档案管理办法》执行。
第二章 一般原则
第八条 地方财政周转金的会计核算应统一由各级财政的预算部门或专门机构（以下通称地方财政周转金管理机构）办理。
第九条 地方财政周转金会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映收支状况和结果。
第十条 地方财政周转金会计信息，应当满足上级财政周转金管理机构和本级管理机构内部及有关方面管理、监督和决策的需要。
第十一条 地方财政周转金会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。
第十二条 地方财政周转金会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应将变更的情况，原因和对会计报表中有关数字的影响在会计报告中说明。
第十三条 地方财政周转金会计核算，应当及时进行。
第十四条 地方财政周转金会计信息应当清晰明了，便于理解。
第十五条 对于重要的经济业务，应当单独反映。
第十六条 地方财政周转金会计核算以“收付实现制”为基础。
第三章 资 产
第十七条 地方财政周转金会计核算的资产是地方财政周转金管理机构掌管或控制的能以货币计量的经济资源。包括银行存款、财政周转金放款、借给下级周转金、待处理周转金、暂付款等。
第十八条 地方财政周转金应在中国人民银行批准的金融机构（以下简称金融机构）开设计息的存款户。
银行存款应按实际发生数及时入帐。
第十九条 财政周转金放款是指财政周转金管理机构贷放给借款单位的周转金。
周转金放款的贷放和回收，应按实际发生数及时入帐。
第二十条 借给下级周转金是指本级财政借给下级财政供周转使用的资金。
借给下级周转金的借出和收回，应按实际发生数及时入帐。
第二十一条 待处理周转金是指周转金放款经初步审计已成呆帐，但尚未按《地方财政周转金呆帐处理暂行规定》的程序报批，以及因生产经营停止、项目停建等因素，暂时不能收回的周转金。
第二十二条 凡符合《地方财政周转金呆帐处理暂行办法》规定的，经审定借款的财政部门按《办法》规定的有关条款，作出呆帐处理的决定后，冲减待处理周转金。
第二十三条 暂付款指在资金活动过程中发生的应收或暂付的待结算款项。暂付款应当及时清理，不得长期挂帐。
暂付款的发生和清理，按实际发生数及时入帐。
第四章 负 债
第二十四条 地方财政周转金会计核算的负债是地方财政周转金管理机构承担的，能以货币计算、需以资产偿付的债务。包括：借入上级周转金、暂存款等。
第二十五条 借入上级周转金是指从上级财政部门借入的周转资金。
借入上级周转金按实际借入和归还数及时入帐。
第二十六条 暂存款是指收到不明性质款项和其他暂收或应付的待结算款项。
暂存款应及时清理，不得长期挂帐。
暂存款的发生和清理，按实际发生数及时入帐。
第五章 基金及结余
第二十七条 地方财政周转金会计核算的基金及结余是各级财政周转金管理机构掌管的财政周转基金、待处理基金、占用费及利息结余等。
第二十八条 财政周转基金是地方财政用来进行有偿周转使用的基本金。
财政周转基金以财政实际拨入数、“占用费及利息结余”实际转入数及由“待处理基金”转入和转出数入帐。
第二十九条 待处理基金是按第二十一条规定暂列为“待处理周转金”后，相应从“财政周转基金”转入的资金。
待处理基金在“待处理周转金”的转入、收回和批准作为呆帐核销时同时入帐。
第三十条 占用费及利息结余是地方财政周转金使用过程中所得的占用费收入和利息收入减去支付的资金占用费、委托放款手续费及按规定开支业务经费后的余额。原则上在年终结算一次。
占用费及利息结余不得出现红字。
第六章 收 入
第三十一条 地方财政周转金会计核算的收入是指财政周转金管理机构收取的资金占用费收入及利息收入等。
第三十二条 资金占用费收入是指因财政周转金放款和借给下级周转金而收取的资金占用费收入。
资金占用费收入按实际收入数及时入帐。
第三十三条 利息收入指地方财政周转金管理机构在银行存款的利息。
利息收入按实际收入数及时入帐。
第七章 支 出
第三十四条 地方财政周转金会计核算的支出是指财政周转金管理机构在开展业务中发生的必要费用开支。包括资金占用费支出、手续费支出及业务费支出。
第三十五条 资金占用费支出是因借入上级周转金而付给上级财政周转金管理机构的占用费。
资金占用费支出按实际支出数及时入帐。
第三十六条 手续费支出是因委托银行放款而付给的手续费。
手续费支出按实际支付数及时入帐。
第三十七条 业务费支出是地方财政周转金管理机构的业务活动经费。包括项目评估费、专家咨询费、财会用品费等。
业务费支出按实际支出数及时入帐。
第八章 会计科目
第三十八条 核算地方财政周转金的会计科目如下表
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顺序 编码 科目名称 顺序 编码 科目名称
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一、资产类 三、基金及结余
8 322 财政周转基金
1 103 银行存款 9 333 待处理基金
2 131 财政周转金放款 10 337 占用费及利息结余
3 132 借给下级周转金 四、收入类
4 133 待处理周转金 11 431 资金占用费收入
5 134 暂付款 12 432 利息收入
二、负债类 五、支出类
13 531 资金占用费支出
6 232 借入上级周转金 14 532 手续费支出
7 234 暂存款 15 533 业务费支出
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第三十九条 地方财政周转金会计应按下列规定使用会计科目。
一、财政周转金会计应按本制度规定设置和使用会计科目。没有相应会计事项的，可以不设。因外币往来发生汇兑损溢的，可相应设置“其他收入”和“其他支出”科目。
明细科目除本制度已有规定者外，可以根据需要，自行设置。
二、为便于编制会计凭证、登记帐簿、查阅帐目、实行会计电算化，本制度统一规定了会计科目编号。各级财政周转金管理机构不得随便改变或打乱重编。在各类会计科目之后留有空号，供增设会计科目及编号之用。在编制会计凭证和登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填
列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填科目名称。
第四十条 资产类科目使用说明
第103号 银行存款
1．本科目核算存在金融机构的各种款项。
2．本科目借方，记存款增加数；贷方，记存款减少数。借方余额反映实际的银行存款数。
3．地方财政周转金会计可在有关的专业银行存款，并按规定计息。
4．本科目应按开户银行分别设置“银行存款明细帐”，根据收付款凭证和业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。并定期与银行核对。月份终了，帐面结余与“银行对帐单”余额之间如有差额，必须查明原因进行处理，并编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
有外币存款的，应分别人民币和各种外币设置明细帐。
第131号 财政周转金放款
1．本科目核算财政周转金的贷放和回收。
2．本科目借方，记贷出数；贷方，记收回本金数及转入“待处理周转金”数。借方余额反映贷出尚未收回数。
3．本科目应按管理部门和资金贷出的不同用途设置“财政周转金放款明细帐”进行分户、分管理部门、分项目核算。
第132号 借给下级周转金
1．本科目核算借给下级财政周转金的借出和回收。
2．本科目借方，记借给下级财政的周转金数；贷方，记还来或冲转数。借方余额反映下级财政尚未归还数。
3．本科目按下级财政名称和管理部门设置“借给下级周转金”明细帐。
第133号 待处理周转金
1．本科目核算财政周转金管理机构所放款项，逾期难以收回，按第二十一条规定，暂时挂帐的资金。
2．本科目借方，记经批准由“财政周转金放款”转入数；贷方，记清理收回和按《地方财政周转金呆帐处理暂行办法》作呆帐处理数。借方余额反映尚在清理的“待处理周转金”。
3．本科目应按欠款单位和管理部门名称设置“待处理周转金明细帐”。
4．本科目与“待处理基金”为对应科目。
第134号 暂付款
1．本科目核算暂付待结算及其他应收款项。
2．本科目借方，记暂付或应收发生数；贷方，记结算报销或收回数。借方余额反映尚未结清数。
3．本科目应按单位或个人名称设置“暂付款明细帐”。
第四十一条 负债类科目使用说明
第232号 借入上级周转金
1．本科目核算向上级财政借入周转金的借入和归还。
2．本科目借方，记归还或冲转数；贷方，记向上级财政借入数。贷方余额反映尚应归还上级财政的周转金数。
3．本科目可根据需要，按借入单位名称和资金性质设置“借入上级周转金明细帐”。借入单位少的可以不设。
第234号 暂存款
1．本科目核算收到不明性质和暂时存入的待结算款项及其他暂存和应付款项。
2．本科目借方，记付出或转帐数；贷方，记暂存和应付发生数。贷方余额反映尚未结算清理款。
3．本科目应按单位名称设置“暂存款明细帐”。
第四十二条 基金及结余类科目说明
第322号 财政周转基金
1．本科目核算财政周转基金的设置、增加和减少。
2．本科目借方，记财政收回数和经批准转作待处理数；贷方，记设置、增拨和年终由占用费及利息结余转入等增加数，贷方余额反映实有的财政周转基金。
3．本科目应按周转金的管理部门和资金性质设置“财政周转基金明细帐”。
第333号 待处理基金
1．本科目核算因周转金放款转入待处理而发生的基金结转事项。
2．本科目借方，记收回和经批准转作呆帐处理数；贷方，记经批准由“财政周转基金”转入数。贷方余额反映尚待清理的待处理基金。
3．本科目与133号“待处理周转金”为对应科目，一般不再设明细帐。
第337号 占用费及利息结余
1．本科目核算资金占用费及利息收入扣除相应的支出后的结余。
2．本科目借方，记年终（或季末）从“资金占用费支出”、“手续费支出”和“业务费支出”科目转入数；贷方，记年终从“资金占用费收入”和“利息收入”科目转入数。贷方余额反映占用费及利息结余。
“占用费及利息结余”经审核无误后，年终应全部转作财政周转基金。转帐时，借记本科目，贷记“财政周转基金”。转帐后本科目应无余额。
3．本科目不设明细帐。
第四十三条 收入类科目使用说明
第431号 资金占用费收入
1．本科目核算地方财政周转金管理机构收取的资金占用费收入。
2．本科目借方。记退还数；贷方，记收入数。平时，贷方余额反映累计收入数。年终，本科目贷方余额全部转入“占用费及利息结余”科目的贷方。转帐后本科目应无余额。
3．本科目可根据需要设置明细帐。
第432号 利息收入
1．本科目核算周转金存款的利息收入。
2．本科目借方，记退回或转出数；贷方，记收入数。平时，贷方余额反映利息收入的累计数。年终，本科目贷方余额转入“占用费及利息结余”的贷方。转帐后本科目应无余额。
3．本科目按实际需要设置明细帐。
第四十四条 支出类科目使用说明
第531号 资金占用费支出
1．本科目核算因借入上级财政周转金所支付的资金占用费。
2．本科目借方，记支出数；贷方，记误支收回数或转出数。平时，借方余额反映资金占用费累计支出数。年终，将本科目借方余额全部转入“占用费及利息结余”科目的借方。转帐后本科目应无余额。
3．本科目可根据需要设置明细帐。
第532号 手续费支出
1．本科目核算办理委托银行放款手续，按委托合同支付的手续费。
2．本科目借方，记支出数；贷方，记收回或转出数。平时，借方余额反映手续费累计支出数。年终，将本科目借方余额全部转入“占用费及利息结余”科目的借方。转帐后本科目应无余额。
3．本科目按实际需要设明细帐。
第533号 业务费支出
1．本科目核算地方财政周转金管理机构按规定开支的各项费用支出。
2．本科目借方，记实际支出数，贷方，记收回或转出数。平时，借方余额反映业务费累计支出数。年终，将本科目借方余额全部转入“占用费及利息结余”科目的借方。转帐后本科目应无余额。
3．本科目应按支出项目设置“业务费支出明细帐”。明细科目应根据财政部有关规定结合本机构实际情况设置。
第九章 年终结算和结帐
第四十五条 地方财政周转金会计每月结帐一次，并在年度终了前，对各项帐目、资金和财物进行全面清理和结算。在此基础上办理年度结帐，结束当年帐务。
结帐的具体方法，按《会计人员工作规则》办理。
第四十六条 年终清理结算的主要事项如下；
一、清理各项借贷款项，核对各户贷款余额。
二、核对上下级财政周转金的借入借出款项，做到帐帐相符。
三、清理往来款项，尽可能结清应收应付款。
四、清查资金，做到帐实相符。
第四十七条 经过年终清理和结算，记齐帐目后，即可进行年终结帐。年终结帐一般分为年终转帐、结清旧帐和记入新帐三个环节，依次作帐。
一、年终转帐。首先算出12月份合计数和全年累计数，结出12月末余额，编制结帐前的资产负债表，经试算平衡后，将“资金占用费收入”、“利息收入”、“资金占用费支出”、“手续费支出”、“业务费支出”科目余额转入“占用费及利息结余”科目，得出本年的“占用费及
利息结余”数。最后将“占用费及利息结余”科目的余额全部转入“财政周转基金”科目中。
二、结清旧帐。将转帐后无余额的帐户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本帐户全部结清。对年终有余额的帐户，在“全年累计数”下的摘要栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新帐、旧帐结束。
三、记入新帐。根据本年度总帐、明细帐各个帐户的余额，编制年终“资产负债表”和有关明细表。将表列各帐户的年终余额数（不编制记帐凭单），直接记入新年度总帐和明细帐各帐户预留的空行余额栏内，并在摘要栏内注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。
第十章 会计报告
第四十八条 会计报告是反映财务状况的书面文件，由各种报表和文字说明组成。地方财政周转金会计的会计报表有：资产负债表、占用费及利息结余表、财政周转金放款、借款回收情况表及其他附表等。
第四十九条 资产负债表是反映在某一特定日期资金活动状况的报表。
本表的项目，按资产、负债、和基金及结余的类别，分别列示。在编制和报送月、季报表时，还应列示收入、支出类项目。
第五十条 占用费及利息收支结余表是反映占用费和利息收入及其相应的支出状况和结果的报表，它同时考核业务费支出情况。应列示各项收支发生数及结余数额。
第五十一条 财政周转金放款、借款回收情况表是反映财政周转金投向及周转情况的报表。按财政周转金放款明细帐和待处理周转金明细帐分项列示。并同时列示借给下级周转金的总数，以反映周转金运用的全貌。
第五十二条 其他报表及附表，由上级财政临时布置。各级财政周转金管理机构根据本地实际需要，可增加必要的报表或指标，但向上级财政周转金管理机构报送时，必须按本制度规定报表的格式、内容、口径汇总和报送。
第五十三条 地方财政周转金管理机构应按规定期限向上级财政周转金管理机构和本级财政预算部门报送报表。报送的日期和份数由上级财政周转金管理机构规定。
第五十四条 地方财政周转金会计在编制、汇总报表时，应编写报表说明书。报表说明书的内容主要包括报表编制说明和报表分析说明两个部分。
第十一章 会计电算化
第五十五条 地方财政周转金会计要熟练掌握微机操作。周转金会计电算化软件，必须符合本制度规定的核算方法，并经省以上财政部门鉴定通过后，方可投入使用。
第十二章 附 则
第五十六条 本制度解释权属中华人民共和国财政部。
第五十七条 各省、自治区、直辖市可根据本地情况制订核算办法或补充规定，并报财政部备案。
第五十八条 本制度从1996年1月1日起执行。各地、各部门原订的各种周转金会计制度、有偿资金会计制度财政信用会计制度等，凡与本制度有抵触的，同时停止执行。
附件一：会计报表格式及编制说明
资 产 负 债 表 表一
编报单位： 年 月 日 金额单位：元／角／分
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 科 目 名 称 ｜ 年初数 ｜ 期末数 ｜ 科 目 名 称 ｜ 年初数 ｜ 期末数 ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜资产 ｜ ｜ ｜负债 ｜ ｜ ｜
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｜ 银行存款 ｜ ｜ ｜ 借入上级周转金 ｜ ｜ ｜
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｜ 财政周转金放款 ｜ ｜ ｜ 暂存款 ｜ ｜ ｜
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｜ 借给下级周转金 ｜ ｜ ｜基金及结余 ｜ ｜ ｜
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｜ 待处理周转金 ｜ ｜ ｜ 财政周转基金 ｜ ｜ ｜
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｜ 暂付款 ｜ ｜ ｜ 待处理基金 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ 占用费及利息结余 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜支出 ｜ ｜ ｜收入 ｜ ｜ ｜
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｜ 资金占用费支出 ｜ ｜ ｜ 资金占用费收入 ｜ ｜ ｜
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｜ 手续费支出 ｜ ｜ ｜ 利息收入 ｜ ｜ ｜
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｜ 业务费支出 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 合 计 ｜ ｜ ｜ 合 计 ｜ ｜ ｜
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主 管 会 计 年 月 日
编表说明：本表“年初数”，按上年最终资产负债表“年末数”填列，“期末数”按总帐科目当期余额填列。
占用费及利息收支结余表 表二
编报单位： 年 月 分（季） 金额单位：
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 项 目 ｜ 本 期 数 ｜ 累 计 数 ｜ 说 明 ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜一、收 入 ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 1．资金占用费收入 ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 2．利息收入 ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 3．…… ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 4．…… ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜二、支 出 ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 1．资金占用费支出 ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 2．手续费支出 ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 3．业务费支出 ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ （1）项目评估费 ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ （2）专家咨询费 ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ （3）…… ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 4．…… ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜三、结 余 ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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编表说明：
1．本表反映财政周转金机构的收支情况及业务费支出的明细情况。其中：“本期数”反映报告当期（月或季）情况；“累计数”反映从年初截止报告期止的累计情况。
2．本表各项收支数，按总帐及明细帐的相应科目，以期末余额列“累计数”；以期末余额减上期期末余额列“本期数”；以本表的“收入”减“支出”等于“结余”。
财政周转金放款、借款回收情况表 表三
编报单位： 年 月 分（季） 金额单位：
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｜ ｜ ｜ 本 期 发 生 数 ｜ 待 处 理 ｜ ｜
｜ 科 目 ｜ 期 初 数 ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜ 期末数 ｜
｜ ｜ ｜ 借 出 数 ｜ 回 收 数 ｜ 周 转 金 ｜ ｜
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｜一、预算类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜二、工业类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜三、农业类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜四、商贸类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜五、文教行财类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜六、预算外类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜七、外经类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜八、基本建设类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜九、社保类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜十、其他类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ 合 计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜其中：周转金放款小计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 借给下级周转金小计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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主 管 会 计 199 年 月 日 报出
编表说明：
1．本表所指放款是指贷放给用款单位的资金，借款是指向上级财政借入的资金。
2．本表“期初数”，上期本表的“期末数”填写；“本期发生额”按“财政周转金放款明细帐”“待处理周转金”明细帐有关明细项目及总帐“借给下级周转金”科目的本期发生数填写，“期末数”应与有关各帐的相应余额相同。
3．本表科目的“类”和“项”，应按财政部有关规定设置；需要设“目”者，由各地自选规定
附件二：凭 证
一、地方财政周转金会计必须根据经审核无误的原始凭证编制记帐凭单，根据记帐凭单和原始凭证登记明细帐。做到收支有据，责任清楚。
二、地方财政周转金会计的原始凭证主要有：
1．放（借）款合同、借据；
2．开户银行转来的各种收款、付款回单，资金占用费和利息清单（或入帐通知单）；
3．各支付凭证；
4．往来结算凭证；
5．其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件。
三、记帐凭证一般格式如下：
记 帐 凭 证
199 年 月 日 顺序号＿＿＿＿＿
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｜ 摘 要 ｜ 借方科目 ｜ √ ｜ 贷方科目 ｜ √ ｜ 金 额 ｜
｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜附
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜单
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜据
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜
｜ 合 计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜张
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
会计 记帐 复核 制单
四、记帐凭单的填制和使用，按《会计人员工作规则》办理。
附件三：帐 册
地方财政周转金会计一般应设置：日记帐、总帐、明细帐等。
一、日记帐反映贸币资金的收入和付出，财政周转金会计只设银行存款日记帐。
二、总帐反映资金活动的总括情况、平衡帐务、控制和核对各项明细帐。
三、明细帐对各科目进行明细核算，各明细帐的设置要求，按本制度各科目的使用说明办理。
四、帐簿可使用通用的三栏式和多栏式，各地可根据具体情况自行设置。
附件四：分 录 举 例
会 计 事 项 借方科目 贷方科目
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
一、拨入周转金的核算
1．收到预算拨入周转金 银行存款 财政周转基金
2．预算收回周转金 财政周转基金 银行存款
二、借入周转金的核算
3．收到上级财政借入周转金 银行存款 借入上级周转金
4．归还上级财政借入周转金 借入上级周转金 银行存款
5．上级通知免（或减）于归还时 借入上级周转金 财政周转基金
（注：此项分录系指因处理呆帐，原已从“财政周转基金”转入“待处理基金”情况的。
如原系代办上级项目贷款，而本级原作“借入上级周转金”入帐，未作“待处理”的，呆
帐经上级批准核销并减免部分原借周转金的，可作：借：借入上级周转金贷：财政周转
金放款）
三、委托银行放款的核算（委托放款形式多样，这里仅举一种例子）
6．收到银行付款回单 财政周转金放款 银行存款
7．收到用款单位还来放款 银行存款 财政周转金放款
8．收到用款单位交来资金占用费 银行存款 资金占用费收入
四、借出周转金的核算
9．将周转金借给下级财政 借给下级周转金 银行存款
10．收到下级财政归还的周转金 银行存款 借给下级周转金
11．收到下级财政付给的资金占用费 银行存款 资金占用费收入
12．通知下级财政免（减）于归还时 财政周转基金 借给下级周转金
五、待处理周转金及待处理基金的核算
13．按规定转为待处理周转金时 待处理周转金 财政周转金放款
同时作 财政周转基金 待处理基金
14．经清理收回放款资金时 银行存款 待处理周转金
同时作 待处理基金 财政周转基金
15．经批准作呆帐核销时 待处理基金 待处理周转金
（上级借入周转金经上级直接核销并减免的，可参照第6例说明）
六、资金占用费收入和支出的核算
16．收到用款单位交来的资金占用费 银行存款 资金占用费收入
17．收到下级财政交来的资金占用费 银行存款 资金占用费收入
18．付给上级财政的占用费 资金占用费支出 银行存款
七、利息收入的核算
19．收到银行结算的存款利息 银行存款 利息收入
八、手续费支出的核算
20．付给委托银行的手续费 手续费支出 银行存款
九、业务费支出的核算
21．直接用存款支付业务费用时 业务费支出 银行存款
22．暂付给委托代管业务费部门时 暂付款 银行存款
23．代管业务费部门结报时 业务费支出 暂付款
十、往来帐户核算
24．暂支某项费用尚未结算 暂付款 银行存款
25．结算报支 ××支出 暂付款
26．结算收回余款解入银行 银行存款 暂付款
27．收到暂存款项 银行存款 暂存款
28．归还暂存款项 暂存款 银行存款
十一、占用费及利息结余的核算
29．将资金占用费收入转入 资金占用费收入 占用费及利息结余
30．将利息收入转入 利息收入 占用费及利息结余
31．将资金占用费支出转入 占用费及利息结余 资金占用费支出
32．将手续费支出转入 占用费及利息结余 手续费支出
33．将业务费支出转入 占用费及利息结余 业务费支出
十二、年终结转周转金本金的核算
34．将占用费及利息结余转入周转基金 占用费及利息结余 财政周转基金
1996年9月13日
四川省河道管理实施办法
四川省人民政府
四川省河道管理实施办法
四川省人民政府令〔第40号
第一章 总 则
第一条 为贯彻实施《中华人民共和国河道管理条例》，结合四川实际，制定本办法。
第二条 在四川省行政区域内从事涉及河道 （包括湖泊、水库、人工水道、行洪区、蓄洪区、滞洪区）的活动，必须遵守本办法。
第三条 省人民政府水行政主管部门是全省河道的主管机关。
各市、州、县人民政府和地区行政公署的水行政主管部门是本行政辖区的河道主管机关。
第四条 对河道实行按水系统一管理与分级管理相结合的原则。
国家河道主管机关确定由省管的河段和跨市 （地、州）河道的主要河段，由省河道主管机关负责管理；跨县 （市、区）河道的主要河段，市 （地、州）河道主管机关负责管理。省河道主管机关据此原则，确定全省各级河道主管机关的河道管辖。
河道主管机关可以将所管辖的部分河道委托下一级河道主管机关管理，也可将人工水道、国有水库委托水利工程管理单位管理。
第五条 河道防汛和清障工作实行地方人民政府行政首长负责制。
第六条 一切单位和个人都有保护河道提防安全和参加防汛抢险的义务。
第二章 河道整治与建设
第七条 河道的整治与建设，必须服从流域综合规划，符合国家规定的防洪标准、通航标准和其他有关技术要求。修建开发水利、防治水害、整治河道的各类工程和跨河、穿河、穿堤、临河的桥梁、码头、道路、渡口、管道、缆线等建筑物及设施，建设单位必须按照河道管理权限，将
工程建设方案报送河道主管机关审查同意后，方可按基本建设程序履行审批手续。
第八条 计划主管部门在审批本办法第七条所列建设项目时，如对建设项目的性质、规模、地点作较大变动，应当事先征得河道主管机关的同意。
建设单位需要对已批准的建设项目的性质、规模、地点作较大变动时，应当按照本办法第七条规定重新办理审批手续。
第九条 交通部门进行航道整治，应当符合防洪安全要求，并事先征求河道主管机关对有关设计和计划的意见。
水利部门进行河道整治，涉及航道的，应当兼顾航运的需要，并事先征求交通部门对有关设计和计划的意见。
在国家规定可以流放竹木的河流和重要的渔业水域进行河道、航道整治，建设单位应当兼顾竹木水运和渔业发展的需要事先将有关设计和计划送同级林业、渔业主管部门征求意见。
第十条 因整治河道新增加的可利用土地属于国家所有，可由县级以上人民政府用于移民安置和河道整治工程。
第十一条 城市、集镇建设和发展不得占用河道滩地。城市、集镇规划的临河界限，根据河道整治规划和河道管护范围，由河道主管机关会同城镇规划等有关部门划定。城镇规划主管部门在编制和审查沿河城镇建设规划时，应按河道管理权限征求河道主管机关的意见。
第十二条 严禁单位和个人擅自在堤防上破堤开口、埋设管道、暗涵。因特殊原因确需破堤开口、埋设管道、暗涵的，须事先报经河道主管机关审批准，并按要求及时修复堤防；新建设须经河道主管机关验收合格后方可启用，并服从河道主管机关的安全管理。
第十三条 市 （地、州）、县 （市、区）以河道为边界的，以及跨市 （地、州）县 （市、区）的河道，未经有关各方达成协议或者上一级河道主管机关批准，禁止单方面修建排水、阻水、引水、蓄水及河道整治工程。
第三章 河道管理与保护
第十四条 河道管理范围：有堤防或护岸的河道。为两岸堤防或护岸之间的水域、整治工程、沙洲、滩地 （含可耕地）、行洪区，两岸堤防、护岸及护堤地、护岸地；无堤防的河道的按批准的河道规划范围确定；尚未批准规划的河道可按历史最高洪水位确定。河道的具体管理范围，?
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第十五条 护堤地由河道主管机关提出的方案，报县级以上人民政府按以下列规定范围划定：
（一）保护城镇或一万亩以上 （含一万亩，下同）农田的堤防，护堤地自背水坡脚延伸十至二十米；
（二）保护一万亩以下农田的堤防，护堤自背水坡脚延伸五至十米。
现有堤防尚未划定护堤地的，由县级以上人民政府根据实际情况划定。
第十六条 保护重要工矿企业的城镇的护岸，经县级以上人民政府批准，可以划定护岸地。护岸地范围为：自护岸顶端延伸不超过十米。
第十七条 划定的护堤地、护岸地，土地所有权、使用权不变，但应服从河道主管机关的防洪安全管理；国家专门征用作为护堤地、护岸地的土地，由河道主管机关管理使用，并按规定办理土地确权手续。
第十八条 河道堤防、护岸工程管理实行专业管理与群众管护相结合的原则。
保护城镇或五万亩以上农田的堤防，由河道主管机关组织成立河道专管机构，或指定水利工程管理单位负责管理。
保护一万亩以下农田的堤防，由河道主管机关会同当地乡级人民政府负责，成立群众管护组织，进行河道堤防的日常维护、检查和管理。
第十九条 江河故道、旧堤、原有工程设施，非经河道主管机关批准，任何单位、个人不得填堵、占用、拆毁。
第二十条 在河道管理范围内进行下列活动，必须报经河道主管机关批准；涉及其他部门的，由河道主管机关会同有关部门批准：
（一）采砂、取土、淘金、弃置砂石或淤泥，但采砂、取土为家庭自用的除外；
（二）爆破、钻探、挖筑鱼塘；
（三）在河道滩地存放物料、修建厂房或其他建筑设施；
（四）在河道滩地开采地下资源，进行考古发掘。
第二十一条 在跨河桥梁、渡槽和公路、渡口下列范围内，禁止拦河筑坝，围垦造田、采石挖砂或修建其他危害安全的设施。
（一）铁路桥桥长一百米以上的，上下游各五百米内；桥长二十米至一百米的，上下游各三百米内：桥长二十米以下的，上下游各二百米内。
（二）大型公路桥梁、渡槽和公路渡口上下游各二百米内。
第二十二条 根据堤防的重要程度、堤基土质条件等，河道主管机关报经县级以上人民政府批准，可以在河道管理范围的相连地域划定堤防安全保护区。安全保护区域内土地权属不变。
在堤防安全保护区内，禁止打井、钻探、爆破、挖筑鱼塘、采石取土等危害堤防安全的活动。确需从事上述活动，应当征得河道主管机关同意。
第四章 河道清障
第二十三条 凡违章在河道管理范围内修建拦河闸坝、码头、船台、道路、桥梁、泵站、管道、围堰、渠道、涵洞、窑窖、房屋等壅水、阻水、束水、导流、挑流、影响河道行洪和工程安全养护管理的建筑物和其他工程设施，以及在河道行洪通道内种植高杆农作物、芦苇、杞柳、荻柴
和竹、木，乱堆乱倒矿渣、石渣、煤灰、泥土、垃圾等，均属清障范围。
第二十四条 河道管理范围内的阻水障碍物，由河道主管机关提出清障计划和实施方案，由防汛指挥部按照“谁设障谁清除”的原则。责令设障单位或个人在规定期限内清除。逾期不清除的，县级人民政府应追究设障单位负责人的责任，并由防汛指挥部组织强行清除，全部清障费用由
设障者负担。
第二十五条 对壅水、阻水严重的桥梁、引道、码头和其它跨河工程设施，由河道主管机关根据国家规定的防洪标准提出清障方案，报经同级人民政府批准后，责成原建设单位在规定的期限内改建或者拆除。汛期影响防洪安全的，必须服从防汛指挥部的紧急处理决定。
第二十六条 在河道两岸山体滑坡、泥石流多发地段，禁止进行垦荒、采石、取土、爆破等活动。在山区河道两岸开矿、采石、修路等，不得阴塞河道和妨碍行洪。因上述行为造成河道淤积或缩窄河道的，由责任者负责清淤、疏浚。
第二十七条 在河道管理范围内进行工程建设，工程出渣、物资堆放必须符合防洪要求。工程施工完毕，应当及时清除施工围埝、残桩、沉箱、废墩、废渣等遗留物。
第二十八条 为紧急抗旱需要在河道内临时筑坝时，须经河道主管机关批准；抗旱过后，筑坝单位应及时拆除。
第二十九条 在防汛抢险期间，各级河道管理机构、组织和有关部门、单位应当接受有关防汛指挥部的统一指挥，服从调度命令，组织力量完成抢险任务，确保河道堤防安全。
第五章 经 费
第三十条 河道堤防的防汛岁修费，按照分级管理原则，分别列入省、市 （地、州）、县 （市、区）年度财政预算。
第三十一条 因堤防、水闸、排涝工程而受益的区域称为受益区，受益区内从事工业、商业、服务业等生产经营的单位，须向河道主管机关缴纳河道工程修建维护管理费。具体收费标准和计收办法，由省河道主管机关会同省财政、物价部门制定，报省人民政府批准后执行。
受益区的范围，由县级以上人民政府根据堤防、排涝工程的设防标准或水闸的设计标准确定。
第三十二条 在河道管理范围内开采砂石、淘金、取土的应经河道主管机关同意，并按国家有关规定缴纳河道采砂管理费。其中，在水利工程管理单位管护范围内开采砂石、淘金、取土的，并应事先征得水利工程管理单位同意。
为家庭自用少量采砂、取土的，不缴纳河道采砂管理费。
第三十三条 任何单位和个人，凡对堤防、护岸和其他水工程设施造成损坏或者造成河道淤积的，由责任者负责修复、清淤或者承担维修费用。
第三十四条 河道主管机关收取的各项费用，用于河道堤防的工程建设、管理维修和设施更新改造、结余资金可以连年结转使用，任何部门不得截取、挪用。
第三十五条 县级以上人民政府可在汛期组织河道两岸城镇、乡村区域内的单位和个人义务出工，对堤防工程进行维修和加固。
第六章 奖励与处罚
第三十六条 对执行《中华人民共和国河道管理条例》和本办法成绩显著的单位和个人，由县级以上河道主管机关或人民政府予以表彰、奖励。
第三十七条 违反《中华人民共和国河道管理条例》和本办法规定的，由县级以上河道主管机关依照《中华人民共和国河道管理条例》第四十四条、第四十五条的规定处罚。
第三十八条 《中华人民共和国河道管理条例》第四十四条、第四十五条规定的罚款，对个人的罚款额不超过一千元，对单位罚款不超过一万元。对违法行为的具体罚款标准，由省河道主管机关会同省人民政府法制局制定方案。经省人民政府批准后发布执行。
罚款按《四川省罚款和没收财物行政处罚管理办法》执行。
第三十九条 当事人对行政处罚决定不服的，可以按照《中华人民共和国河道管理条例》第四十六条规定申请复议或者提起诉讼。
第四十条 对违反《中华人民共和国河道管理条例》和本办法规定，造成国家、集体、个人经济损失的，受害方可以请求县级以上河道主管机关处理，也可以直接向人民法院起诉。
当事人对河道主管机关处理决定不服的，可以在接到通知之日起，十五日内向人民法院起诉。
第四十一条 河道主管机关的工作人员和河道监理人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位或者上级主管机关给予行政处分；对公共财产、国家和人民利益造成重大损失的，依法追究刑事责任。
第七章 附 则
第四十二条 集体经济组织所有的水塘、水库，由该集体经济组织负责经营管理。
第四十三条 本办法具体应用中问题由省水行政主管部门负责解释。
第四十四条 本办法自发布之日起施行。1984年发布的《四川省江河管理暂行规定》同时废止。
1994年1月12日