国家税务总局


国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知


国税发〔2007〕38号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，宁夏、西藏自治区国家税务局：
据部分地区反映，对于个人通过拍卖市场拍卖各种财产（包括字画、瓷器、玉器、珠宝、邮品、钱币、古籍、古董等物品）的所得征收个人所得税有关规定不够细化，为增强可操作性，需进一步完善规范。为此,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定，现通知如下：
一、个人通过拍卖市场拍卖个人财产，对其取得所得按以下规定征税：
　　（一）根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号），作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应以其转让收入额减除800元（转让收入额4000元以下）或者20%（转让收入额4000元以上）后的余额为应纳税所得额，按照“特许权使用费”所得项目适用20%税率缴纳个人所得税。
　　（二）个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。
二、对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额。
三、个人财产拍卖所得适用“财产转让所得”项目计算应纳税所得额时，纳税人凭合法有效凭证（税务机关监制的正式发票、相关境外交易单据或海关报关单据、完税证明等），从其转让收入额中减除相应的财产原值、拍卖财产过程中缴纳的税金及有关合理费用。
（一）财产原值，是指售出方个人取得该拍卖品的价格（以合法有效凭证为准）。具体为：
1.通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款；
　　2.通过拍卖行拍得的,为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费；
　　3.通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用；
　　4.通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；
　　5.通过其他形式取得的，参照以上原则确定财产原值。
　　（二）拍卖财产过程中缴纳的税金，是指在拍卖财产时纳税人实际缴纳的相关税金及附加。
（三）有关合理费用，是指拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费（佣金）、鉴定费、评估费、图录费、证书费等费用。
　　四、纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。
　　五、纳税人的财产原值凭证内容填写不规范，或者一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对应的原值的，不得将其作为扣除财产原值的计算依据，应视为不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，并按上述规定的征收率计算缴纳个人所得税。
　　六、纳税人能够提供合法、完整、准确的财产原值凭证，但不能提供有关税费凭证的，不得按征收率计算纳税，应当就财产原值凭证上注明的金额据实扣除，并按照税法规定计算缴纳个人所得税。
　　七、个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报。
　　八、拍卖单位代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款时，应给纳税人填开完税凭证，并详细标明每件拍卖品的名称、拍卖成交价格、扣缴税款额。
　　九、主管税务机关应加强对个人财产拍卖所得的税收征管工作，在拍卖单位举行拍卖活动期间派工作人员进入拍卖现场，了解拍卖的有关情况，宣传辅导有关税收政策，审核鉴定原值凭证和费用凭证，督促拍卖单位依法代扣代缴个人所得税。
　　十、本通知自5月1日起执行。《国家税务总局关于书画作品、古玩等拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔1997〕154号）同时废止。



国家税务总局

二〇〇七年四月四日


广东省广州市人民政府


广州市除四害消毒管理暂行规定
广州市人民政府



第一条 为保障人民身体健康，有效地消灭蚊、蝇、鼠、蟑螂等有害病媒，使城区尽快实现无“四害”，特制订本规定。
第二条 凡市区的机关、团体、工厂、学校、商店、公园、市场、仓库和建筑工地（含城建工地）等单位（包括驻穗部队单位，简称机团单位，下同）和住宅大院，家庭住户，必须遵守本规定。
第三条 市区内所有的机团单位及居民住宅大院，要指定卫生责任人，并经常保持室内外环境卫生，消灭蚊、蝇、鼠、蟑螂的孳生条件。做到沟渠、沙井畅通，地面无积水；垃圾不露空堆放；粪池、化粪池、腐烂有机物严密封盖，定期清理；地下电线暗渠做到密封不积水，对所有可孳
生蚊子的水面（包括地表的和地下的）要采取有效措施，防止蚊子孳生。
各机团单位和居民住宅，凡无能力处理、控制辖区内的“四害”者，均应请所在街道的除四害消毒站，或其他经卫生防疫部门认可的除四害消毒机构承包消毒杀虫除害。并支付除四害消毒杀虫药品及劳务管理费用。基建工程工地的除四害消毒费用，由承建单位负责支付。
第四条 收费标准：
市内所有的机团单位，请除四害消毒机构按月承包除四害杀虫任务的，按下列标准收费，不包括中外合资经营的消毒杀虫机构（每月计，一次承包至少六个月）。 （一）控制和处理蚊蝇孳生地的收费：
沙井、废水井、防火池，每个收二至三元。
粪池（含人、畜、禽粪池）每个收十至三十元。
厕所每个坑位收一元。
垃圾堆（池）每平方米收四元。
积水防空洞（含地下室）沟渠、水坑、水凼、水塘每平方米收三至五元。
盆景、盆罐积水及其他积水容器每个收五角至一元。
（二）室内外蚊蝇宿藏地喷药杀虫收费：按地方面积计算，首层每平方米收二角，二层以上每平方米收一角。
（三）非按月承包单位，一次性的室外绿化地、草丛以及室内蚊蝇宿藏地（含无积水的防空洞、地下室）喷药杀虫收费：
一百平方米以内的每平方米收五角。
一百至一千平方米的每平方米收四角。
一千平方米以上的每平方米收三角。
（四）居民住户收费：每月三至五角，一次承包至少半年。
（五）灭鼠收费：居民住户凡居住在四楼以下的（含四楼）每户每月收一角，居住五楼以上的（含五楼）每户每月收五分。
（六）机团单位灭鼠的收费：非营业性、生产性的单位，以首层至六层的地面积计算，每平方米每月收一分；营业性、生产性单位，按地面积复杂情况而定，每平方米每月收费二至五分。
第五条 市区内各机团单位和居民住宅，要做到没有蚊、蝇、鼠、蟑螂的孳生繁殖。发现下列情况之一者，由各级卫生防疫站、爱卫办、街道办事处给予处罚，并限期改正。
（一）在辖区范围内发现没有容器盛载的垃圾堆及露空的粪池、粪堆、腐烂有机物者，每宗罚款十元至五十元。已孳生蝇蛆者，每宗罚款二十元至一百元。
（二）在辖区范围内的沙井、化粪池、水池、水凼、水塘、沟渠、建筑工地和市政建设开挖的坑、水沟、地面、楼面积水、地下电线电缆暗渠发现有已孳生孑孓者按水面面积每平方米（不足一平方米者按一平方米计）罚款三十元（经鉴定确已采取药物或生物控制措施仍残存少量孑孓者
除外）。竹头、树洞、盆景、小盆罐等积水孳生孑孓者，每宗罚款二元至五元（已作处理仍残存孑孓三条以内的除外）。
（三）机团单位及居民住宅，不得有明显的鼠迹、鼠洞，老鼠的密度不得超过百分之一。机团单位的老鼠密度超过百分之一者罚款五十元，超过百分之二者罚款一百至三百元（由专门部门检测为准）。居民住户有明显鼠迹不采取或拒绝灭鼠、毒鼠者罚款五至十元。
（四）禽畜饲养场地，水产品加工场（库）、禽畜屠宰场、饮食服务业、农贸市场、食品加工部门及其转运、储存场所、港口、车站、机场、宾馆、医疗卫生重点单位发现有蚊、蝇、鼠孳生者要加倍罚款。
第六条 已雇请街道除四害消毒站或其他消毒杀虫机构，按月承包除四害杀虫任务的单位或居民住宅，如发现其服务质量低劣，蚊、蝇、鼠害没有得到有效的控制时，要负责其所承包单位的罚款，经两次以上限期改正仍无较大改变者，由区的卫生防疫站和爱卫办撤销其承包合同，另行
安排其他单位承包。
第七条 本规定由市、区卫生局和各级爱卫会负责组织实施，由各级卫生防疫站、爱卫办和各街道办事处负责执罚。
第八条 本规定自公布之日起执行。过去公布与本规定有抵触者，以本规定为准。
第九条 本规定由广州市卫生局和市爱卫办负责解释。




1987年3月23日