江苏省人民政府


江苏省城乡个体工商户税收征收管理办法


　（１９９１年２月２５日省府令１４号发布）



第一章　总　则




　第一条　为了加强城乡个体工商户的税收征收管理，促使其依法纳税，保护其合法经营，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》和有关法律、法规的规定，结合我省实际情况，制定本办法。


　第二条　本办法适用于本省范围内从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业和其他行业的城乡个体工商户（以下称个体工商户）。


　第三条　个体工商户有依法纳税的义务，有代征、代扣、代缴税款的义务。个体工商户必须依法办理税务登记，建帐建制，进行纳税申报，接受税务检查。


　第四条　各级税务机关和税务人员必须依照国家税收法规和本办法，秉公执法。对廉洁奉公，征收管理工作成绩显著的税务机关和税务人员，应给予表彰和鼓励。对严重失职、徇私舞弊，收受贿赂或侵害个体工商户合法权益的税务人员，应根据情节，给予行政处分，直至追究法律责任。
　　税务机关应建立协税护税网络，建立偷漏税举报中心。任何单位和个人都有权检举揭发个体工商户的偷漏税行为，税务机关应为检举揭发者保密，并按规定给予奖励。


　第五条　各级公安、司法、监察、工商行政、物价、金融、铁道、交通、邮电、民航等有关部门应积极配合、支持税务机关工作。


　第六条　税收的征收和减免，必须按国家税收法规执行。各地区、部门都不得作出与国家税收法规和本办法相抵触的规定。
第二章　税务登记




　第七条　个体工商户自工商行政管理机关核发营业执照之日起三十日内，必须向主管税务机关申报办理税务登记，领取《个体税务登记证》，并亮证经营。
　　税务登记证不得转借、倒卖、涂改、毁损、伪造。


　第八条　税务登记的内容包括：纳税人名称、地址、经济类型、经营方式、经营范围、从业人员、注册资金、开户银行及其帐号等有关事项。


　第九条　有下列经营情况的纳税人，应自经营之日或纳税义务发生之日起三十日内，到经营地主管税务机关办理税务注册登记：
　　（一）外市、县个体工商户持核发一个月以上《固定工商业户外出经营税收管理证明单》（以下简称《外经证》）到经营地从事经营活动的；
　　（二）市、县税务机关规定需办理税务注册登记的其他经营行为。


　第十条　个体工商户办理税务登记后，经营情况发生下列变化的，应自工商行政管理机关批准之日起三十日内向主管税务机关办理变更登记、重新登记、注销登记手续，按照规定结清税款，缴销发票及税务机关发给的有关证件：
　　（一）变更业户名称，改变生产经营范围、经营方式或迁移经营地址的，应申报办理变更登记；
　　（二）转业、分设、合并、联营的，应申报办理重新登记；
　　（三）歇业、解散、破产、倒闭的，应申报办理注销登记。


　第十一条　工商行政管理机关在办理个体工商户开业登记、变更登记、停（歇）业登记的同时，应将《申请登记表》、《变更表》、《停（歇）业表》抄送税务机关。
第三章　纳税鉴定




　第十二条　个体工商户在办理税务登记的同时，应向主管税务机关就其所从事生产经营的行业、产品名称、经营范围、经营方式及其他应税项目申报办理纳税鉴定，如实填写纳税鉴定申报表。


　第十三条　税务机关依法对个体工商户的纳税鉴定申报进行审核，确定其适用的税种、税目、税率、纳税环节、计税依据、纳税期限、征收方式等，并作出书面鉴定，个体工商户应依照执行。


　第十四条　个体工商户办理纳税鉴定后，生产经营发生变化时，应自发生变化之日起十五日内，向主管税务机关申报修订纳税鉴定。
　　国家税收法规发生变化时，主管税务机关应自接到上级税务机关通知之日起十五日内，修订纳税鉴定，同时通知个体工商户按修订后的纳税鉴定缴纳税款。


　第十五条　个体工商户向税务机关申报办理纳税鉴定时漏报、错报的，应按规定补缴或申请退还税款，并申报修订纳税鉴定；税务机关书面鉴定发生差错的，应及时修订纳税鉴定，并按税收法规规定退还或要求补缴税款。
第四章　纳税申报




　第十六条　个体工商户必须按照规定期限主动到税务机关申报纳税，报送纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料。申报纳税期限最后一日如遇公休、法定假日，可以顺延。
　　个体工商户因有特殊情况，不能按期办理纳税申报的，必须报告主管税务机关，酌情准予延期。主管税务机关应根据情况，暂核定其纳税额，通知个体工商户预缴税款，待申报后结算。


　第十七条　个体工商户申请减税、免税，应向主管税务机关提出书面报告。减税、免税申请获得批准之前，个体工商户必须按照规定缴纳税款。


　第十八条　个体工商户有下列情况的，税务机关有权确定其应纳税款，并限期缴纳：
　　（一）发生纳税义务超过三十日，尚不向税务机关申报纳税的；
　　（二）不按规定期限进行申报纳税的；
　　（三）未经批准而不建帐的；
　　（四）不能提供销售（生产、经营）收入、成本、费用凭证等有关纳税资料的。
第五章　帐簿、票证管理




　第十九条　个体工商户应按国家法律、法规和税务机关的规定建立会计帐簿，如实记帐，正确核算，使用合法凭证，帐簿启用必须加盖税务机关查验章。经营规模小，确无建帐能力的个体工商户可报经主管税务机关批准，暂缓建帐，但必须建立凭证粘贴簿、购货登记簿，使用商品进销存盘点表。
　　帐簿、凭证、缴款书、完税证等纳税资料必须按规定保管期限保管。保管期满，必须经主管税务机关审核批准后，方可销毁。


　第二十条　发票由税务机关统一管理，个体工商户必须按《全国发票管理暂行办法》的规定执行。


　第二十一条　个体工商户在购进商品或委托加工产品、接受劳务服务时，必须取得正式发票或税务机关许可的其他合法凭证。购销货物运输时，必须货物和发票同行。
　　个体工商户销售商品、产品、原材料，提高劳务服务以及经营其他业务，应开确定具正式发票。向消费者零售小商品和进行民用修理等生产服务时，如消费者不需要发票的，可不开发票。
第六章　税款征收




　第二十二条　个体工商户税款的具体征收方式，由税务机关按照便于税收征管的原则并根据下列情况分别核定：
　　（一）财务制度健全，会计核算资料完整的个体工商户实行查帐征收；
　　（二）经营规模比较小，生产经营变化不大，且又无能力建帐的个体工商户实行定期定额征收；
　　（三）生产经营不固定，帐册不健全的个体工商户实行查定，查验征收；
　　（四）按税收法规规定，在销货、受托加工产品等环节应代征、代扣税款的实行代征、代扣征收；
　　其他适合个体工商户的税款征收方式，由税务机关确定。


　第二十三条　个体工商户应纳的所得税，采取查帐核实征收或定率附征的方式。
　　实行查帐核实征收的，按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴。
　　对帐证不健全的个体工商户，采取核定附征率，按经营收入每月附证的方式，年终是否汇算清缴，由主管税务机关确定。对未经批准而不建帐的个体工商户，按同行业最高经营收入确定所得税附征率，按月征收，年终不再汇算清缴。


　第二十四条　税务机关有权责成个体工商户提供纳税担保人或者预缴纳税保证金，限期进行纳税清算。逾期未进行纳税清算的，由其担保人负责缴纳税款，或者以纳税保证金抵缴税款。
　　税务机关预收纳税保证金时，应开具收据。
　　个体工商户不能提供担保人或者预缴纳税保证金的，税务机关经县（市）以上税务局局长批准，有权扣留其部分商品、产品作保证，以确保税款及时足额入库。


　第二十五条　个体工商户与其他企业联营的，一律按联营协议规定的分成比例，由联营企业所在地主管税务机关对其分得的计税所得额，按照规定征收所得税。
第七章　税务检查




　第二十六条　个体工商户必须接受税务机关的监督检查，如实反映情况，提供有关资料，不得隐瞒、阻挠、刁难。
　　税务人员进行税务检查时，应出示《税务检查证》。


　第二十七条　税务机关为查处个体工商户偷漏税行为，可以依法检查纳税人在交通、铁道、民航、邮电等部门运寄商品、货物的纳税情况，有关部门应积极配合；可以依法检查个体工商户在生产经营场所和存放商品、货物的场所的商品、货物及其他应税财产的纳税情况。


　第二十八条　个体工商户外出经营，必须到所在地主管税务机关办理《外经证》，持《外经证》到经营地税务机关办理报验登记手续。
　　税务机关核发《外经证》时，可以按照经营商品数量和金额，收取保证金。个体工商户经营结束时应到原发证税务机关办理缴销《外经证》手续。


　第二十九条　税务机关检查认定个体工商户有偷漏税行为的，经县（市）以上税务局局长批准，可以扣留和查封帐证、产品、商品、设备，限期缴纳。
　　税务机关扣留和查封物品时，必须开具收据。


　第三十条　税务机关可以按照国家有关规定，在车站、码头、机场、水运交通要道和货物集散地，会同有关部门设置联合检查站。
　　税务机关确需在道路上进行税务检查时，可以派人参加公安机关设置的检查站，进行检查。


　第三十一条　经县（市）以上税务局局长批准，税务机关可以凭全国统一格式的税务机关检查纳税人存款帐户许可证明和《税务检查证》，检查个体工商户在银行和其他金融单位的存款帐户。税务机关应确定专人负责检查个体工商户存款帐户的工作，并严格遵守银行和其他金融单位的各项保密规定。
第八章　违章处理




　第三十二条　税务机关对有下列违章行为之一的个体工商户，除责令其限期纠正外，应处以五千元以下的罚款：
　　（一）未按规定办理税务登记、报验登记和使用税务登记证的；
　　（二）未按规定办理的纳税申报的；
　　（三）未按规定申报办理纳税鉴定的；
　　（四）未按规定建立、使用和保存帐簿、票证及其他纳税资料的；
　　（五）未按规定提供纳税资料的；
　　（六）拒绝接受税务机关依法监督检查的。


　第三十三条　对有漏税、欠税、偷税、抗税行为的个体工商户，税务机关应按照下列规定处理：
　　（一）对漏税者，除责令其限期照章补缴所漏税款外，并自漏税之日起按日加收所漏税款５‰的滞纳金。
　　（二）对欠税者，除责令其限期照章补缴所欠税款外，并自欠税之日起按日加收所欠税款５‰的滞纳金。
　　（三）对偷税者，除责令其限期照章补缴所偷税款外，并处以所偷税款一倍以上五倍以下罚款。对指使、授意、怂恿偷税行为者，可酌情处以三百元以上一千元以下罚款。实行定期定额征收的个体工商户，如实际经营额超过定额２０％以上，应及时向主管税务机关申报补税，税务机关应及时调整定额。凡不申报的，一经查出，按偷税处理。
　　（四）对抗税者，除责令其限期照章补缴税款和处以所抗税款二倍以上五倍以下罚款外，并可加罚五万元以下的罚款；组织、煽动、唆使、包庇抗税行为者，可视情节轻重，处以五百元以上一千元以下罚款。欠税者在接到税务机关催缴税款书面通知之日起三十日内，不到税务机关办理缴税的，按抗税处理。
　　（五）负有代征、代扣税收义务的个体工商户应扣未扣或少扣、拖缴及拒绝扣缴税款的，比照上述漏税、欠税、偷税、抗税的有关规定处理。


　第三十四条　负有代扣代缴税收义务的单位或个人，对应扣税的对象故意不代扣或少扣，其他单位或个人采用出借帐户等其他方式，造成个体工商户偷漏税的，有追缴和赔缴税款的义务。税务机关并可视情节轻重，比照本办法第三十三条的规定给予罚款。


　第三十五条　对漏、欠、偷、抗税款和欠、抗滞纳金、罚款的个体工商户，经催缴无效的，税务机关可采取下列措施：
　　（一）经县（市）以上税务局局长批准，书面通知其开户银行或其他金融单位，将其应缴税款、滞纳金、罚款扣缴入库；
　　（二）经县（市）以上税务局局长批准，将扣留的产品、商品、设备变价抵缴；
　　（三）吊销税务登记证，收回税务机关发给的票证，限期缴纳；
　　（四）提请工商行政管理机关吊销其营业执照，停止其营业，限期缴纳；
　　（五）申请人民法院强制执行。
　　前款一、二、三、四项措施可以并用。


　第三十六条　为保障税务机关依法履行职责，对冲击税务机关，扰乱税务机关正常工作秩序，围攻、欧打、侮辱税务人员，干扰税务人员依法执行公务，以及伪造、私印、盗用、倒卖税务票证、印章等违法行为，由公安机关依法处理。


　第三十七条　个体工商户与税务机关在纳税或者违章处理问题上发生争议时，必须首先按照税务机关决定的期限缴清税款、滞纳金、罚款，然后在十日内向上一级税务机关申请复议。上一级税务机关应当在接到申请书之日起三十日内作出决定。申请人对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起十五日内向人民法院起诉。
第九章　附　则


　第三十八条　私营企业的税收征收管理，参照本办法执行。
　　个体工商户挂靠在全民所有制、集体所有制企业名下生产经营的，必须予以纠正。其税收征收管理，适用本办法。
　　个人租赁商店、门市部或柜台，从事经营活动，不与出租单位统一核算而只交纳管理费或租金的，其税收征收管理，也适用本办法。


　第三十九条　本办法的实施细则，由省税务局制订。


　第四十条　本办法自公布之日起执行。



中共中央组织部 国家经贸委 等


中共中央组织部、国家经贸委、人事部印发《关于加强国有企业领导班子建设的意见》的通知
中共中央组织部、国家经贸委、人事部



经中央、国务院领导同志同意，现将《关于加强国有企业领导班子建设的意见》印发给你们，请结合本地区、本部门的实际情况，认真贯彻执行，并将执行中的有关情况和问题及时告诉我们。

关于加强国有企业领导班子建设的意见
今年，我国经济体制改革的重点是深化国有企业改革。搞好国有企业改革，加强企业内部管理，首先要把企业领导班子建设好。为此，提出以下意见：
一、要高度重视国有企业领导班子的建设
国有企业是我国国民经济的支柱，是国家财政的主要来源。国有企业特别是国有大中型企业的稳定和发展，直接关系到整个国民经济的发展和社会主义制度的巩固。为保证国有企业的改革和生产健康发展，必须加强国有企业领导班子建设工作。目前，国有企业领导班子总的状况是好的
。大多数领导班子团结协作，开拓进取，带领企业广大职工，为企业的改革和发展尽心竭力，努力奋斗，涌现出了一批活力强、效益好，在国内国际市场上享有良好声誉的优秀企业。但是，也有一部分企业领导班子或领导成员政治、业务素质不高，领导能力不强，难以适应发展社会主义市
场经济的需要。有的企业领导人事业心、责任心差，不求进取，满足现状，或者经营观念陈旧，企业管理无方，在市场竞争中无所作为；有的企业领导人作风不民主，听不进不同意见，以致造成决策失误，给企业带来严重损失；有的企业领导班子不团结，内耗严重，形不成坚强的领导核心
；有的年龄结构不合理，年龄偏大的成员多，缺乏活力；还有少数企业领导人讲排场，比阔气，弄虚作假，欺下瞒上，甚至滥用职权，以权谋私，贪污腐败，挥霍浪费国家资财等等。这些问题，严重挫伤了广大职工的积极性，阻碍了企业的改革和发展，有的甚至造成企业亏损。各级党委和
政府必须引起高度重视，把加强国有企业领导班子建设摆到重要位置，采取措施加以解决。
二、要突出重点，分类指导
加强国有企业领导班子建设，重点是国有大中型企业。为适应建立现代企业制度的需要，当前首先要抓好国务院确定的100家现代企业制度试点企业领导班子建设，按照现行企业领导人员的管理权限，对这些企业领导班子进行深入考察，分别不同情况，进行调整或充实。这项工作力
争在今年年底前完成，以保证试点工作的顺利进行。对亏损严重的企业，要深入分析亏损原因，凡是因领导班子不得力造成企业亏损的，要及时进行调整、充实。对其他需要调整充实的企业领导班子，也要作出安排。对大型企业尤其是特大型企业，更要高度重视领导班子建设工作。
调整企业领导班子，首先要选好厂长、党委书记。厂长、党委书记由一人兼的，要配备一名以主要精力抓党的工作的副书记。领导班子成员的专业结构要合理，年龄上形成梯次配备，既有懂得市场经济规律，多谋善断，会经营管理的人才，也有熟悉党务工作，善于做职工思想政治工作
的同志，努力把企业领导班子建设成坚持走有中国特色社会主义道路，有强烈事业心和组织领导能力，思想作风端正，能够开创新局面的坚强有力的领导集体。
三、要认真做好企业领导班子的考察工作
考察对象包括行政和党组织正副职领导成员，重点是党政主要领导人。考察工作要全面、深入，突出经营业绩，其主要内容是：
1．执行党的路线、方针、政策和国家法律、法规的情况。
2．企业发展与改革的思路，经营决策能力，经济效益、国有资产保值增值情况。
3．企业领导人的思想作风情况，是否廉洁奉公、艰苦奋斗，全心全意依靠职工群众，勤俭办企业。
4．领导成员的年龄结构和知识结构是否合理，班子是否团结协调，工作制度是否健全，以及在职工群众中的威信等情况。
5．掌握社会主义市场经济理论和管理知识的情况，对本行业国内外先进技术及有关专业知识的了解情况。
6．企业党的工作和精神文明建设的情况。
考察工作要充分发扬民主，走群众路线，认真听取广大职工和企业主管部门的意见，坚持实事求是的原则。对被考察的对象，要写出书面考察报告，提出调整充实的意见和建议。对业绩突出的要给予表扬和奖励；对工作一般的提出改进要求；对素质较差、不胜任现职、造成企业效益下
降或亏损的，以及问题大、矛盾多的班子要坚决调整，有缺额的要及时补充；以权谋私、贪污腐败，给国家和企业造成重大损失的，要依法追究责任。同时，要总结、宣传一批领导班子坚强有力，企业活力强、效益好，在国内外市场有良好声誉的典型。
四、要按照公开、平等、竞争、择优的原则选拔企业领导人 各级党委、政府要解放思想，广开进贤渠道，大胆选拔三、四十岁、群众公认的优秀人才进领导班子。要改变单一的委任制方式，根据企业的不同情况，采取委任、聘任、选举、招标、考任等多种形式，不拘一格选拔人才
。18个“优化资本结构”试点城市，条件具备的可在当地党委的领导下，积极探索以市场配置经营者、聘用企业领导人的途径。不论采取那种选拔方式，都要依法办事，实行公司制的企业，要根据《公司法》规定的程序选任企业领导人，并按照管理权限，集体讨论决定，决不能由个人或
少数人说了算。
五、要加强企业领导人员的培训
不断提高企业领导人特别是行政和党组织主要负责人的思想理论水平和业务素质，是加强企业家队伍建设的重要内容。要组织他们认真学习建设有中国特色社会主义理论和社会主义市场经济基本知识；深入进行《企业法》、《公司法》、《劳动法》、《转机条例》、《监管条例》等法
律法规的学习；要进行市场营销知识、资金和产权运作知识、国际商务、企业管理、管理技能和领导艺术等方面的培训，在提高企业领导者和管理人员整体素质的基础上，培养和造就一支社会主义企业家队伍。企业领导人员的业务培训，由主管企业工作的综合经济部门负责，作出计划安排
，充分发挥各级党校、干部管理院校和培训机构的作用。
要加强企业党的建设，充分发挥党组织的政治核心作用。企业厂长要积极支持企业党组织的工作，自觉接受党组织的监督，与党组织同心协力地把企业建设成为社会主义物质文明和精神文明的阵地。
六、要加强领导
加强国有企业领导班子建设工作，要在各级党委的领导下，由组织部门牵头，与人事部门和主管企业工作的综合经济部门密切配合，共同做好企业领导班子建设的组织、指导和协调工作。要加强调查研究，建立工作联系制度，经常研究工作中的新情况新问题，及时加以解决。
各地各部门接此《意见》后，要认真研究，作出具体安排，并抓紧落实。



1995年8月15日